保理与应收账款的表外处理
简短回答
企业转让应收账款，并不必然能够在会计上终止确认。能否终止确认，应依据交易实质及所适用的财务报告准则判断。按照 IFRS 9，需要评估合同权利、风险与报酬，有时还需要评估控制权。如适用中国企业会计准则，还应按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》评估。
融资名称不能决定会计处理
“应收账款转让（受让）”“无追索权”和“表外处理”指向不同的问题。应收账款在法律上归谁所有、谁承担信用风险、财务报表如何反映这笔交易，都需要综合判断。单凭其中任何一个名称，都无法回答这三个问题。
如果您希望融资方案达到某种资产负债表处理结果，并将此作为选择方案的依据之一，应先请会计师或审计师审阅实际合同。
会计评估需要考虑哪些内容
评估时可能需要考虑：卖方转移了哪些现金流收取权，仍承担哪些风险，以及是否保留控制权。担保、回购义务、余款、应收账款管理安排，以及应收账款发生变化时卖方承担的风险，都可能影响判断。
对于转移几乎所有风险与报酬，以及保留几乎所有风险与报酬这两种情况，IFRS 9 规定了不同的会计处理。如果两者都不适用，则需要进一步分析。其他财务报告准则各有要求。
为会计审阅准备完整资料
请向会计师或审计师提供拟签订的合同、交易流程和收费明细，并附上所有补充协议，列明交易后仍需承担的义务。还应说明如何处理商业纠纷、贷项通知、逾期付款和买家破产。
随后，应取得顾问出具书面的会计处理结论，并说明是否需要持续监测、需要监测哪些事项。即使其他企业的保理方案已有会计评估，您仍需请顾问对自身方案作出判断。
合同细节为何会影响判断
示例
两份合同都使用“发票项下应收账款受让”这一表述。一份约定，如果买家无法付款，卖方仍承担广泛的偿还义务；另一份则转移了约定范围内的买家信用风险，卖方保留的义务也有所不同。
分别评估现金流与财务指标即使报表中的会计处理结果与原先预期不同，提前获得资金仍可能改善流动性。同样，报表上的应收账款余额减少，也不一定意味着客户付款更早。
内部报告应说明保理如何影响应收账款指标和现金流指标。
还需要单独审阅银行融资协议，了解其中的财务约束条款如何定义这些指标。保理方案的会计分类本身，并不能决定银行按合同计算这些指标的方式。
德益世（Tradewind）的业务结构
德益世的出口保理以审核通过的发票为基础，采用无追索权的应收账款转让（受让）结构。方案包含收款管理及买家信用风险保障，信用保障仅适用于经审核的买家。您仍需结合实际协议和适用的财务报告准则，评估应采用何种会计处理。
关于应收账款的表外处理的常见问题
德益世能否承诺特定的会计处理结果？
不能。德益世不就特定会计处理结果作出承诺。您的会计师或审计师需要根据具体协议和适用的会计准则评估。
无追索权是否意味着卖方不再承担任何义务？
不是。商业纠纷不属于无追索权保障范围，仍由卖方负责。卖方也可能仍需履行合同中的陈述与保证义务，并承担其他合同责任。